Jak využít výdajové paušály a nepřijít o slevy?

Praha – V daňovém přiznání neuvádí podnikatel jen své příjmy. Staví proti nim také výdaje spojené s provozováním podnikatelské činnosti. Ty může prokázat buď tím, že si bude celý rok poctivě schovávat všechny doklady, kterými pak prokáže své výdaje, anebo sáhne po paušálu. Pokud se rozhodne pro druhou možnost, přijde nově o možnost uplatnit daňové slevy. Avšak neplatí to stoprocentně.

Základem daně jsou výše příjmů, snížené o výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení těchto příjmů. Výdaje může poplatník uplatnit dvěma způsoby:

  1. Výdaje prokazatelně vynaložené: Poplatník v tomto případě vede daňovou evidenci, která umožňuje zjištění základu daně. Daňová evidence obsahuje evidenci příjmů a výdajů, pohledávek a závazků a další evidenci podle potřeby (evidence majetku, mzdová evidence atd. Veškeré příjmy a výdaje musí být doloženy účetním dokladem.
  2. Výdaje procentem z příjmů (výdajové paušály): Smyslem výdajového paušálu je zjednodušit výpočet základu daně a evidenci poplatníka. Poplatník, který používá výdajové paušály, je povinen vést pouze záznamy o příjmech a evidenci pohledávek vzniklých v souvislosti s podnikáním nebo jinou samostatnou výdělečnou činností.

Výdajový paušál může uplatnit každý poplatník, ale způsob uplatnění výdajů nelze během roku měnit. Paušály jsou výhodné pro toho poplatníka, jehož skutečné výdaje jsou menší než příslušný paušál.

Paušál zahrnuje veškeré výdaje vynaložené v souvislosti s dosahováním příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti. Při využití paušálu již nelze uplatnit žádné další konkrétní výdaje.

Výše výdajových paušálů je v roce 2013 stejná jako v předchozím roce, ale od 1. ledna 2013 došlo k omezení absolutní výše výdajových paušálů u určitých typů příjmů. Navíc pokud osoby samostatně výdělečně činné využijí výdajové paušály, nemohou nově současně uplatnit daňové slevy na dítě a na manžela/manželku. Toto opatření zvýší odvodové povinnosti poplatníků. Zůstane však zachována možnost využívat další úlevy, jako základní slevu na poplatníka, slevy pro tělesně postižené nebo možnost odečítat úroky z úvěru na bydlení od daňového základu.

Výše paušálů podle druhů příjmů:

  • 80 % z příjmů ze zemědělství, lesnictví a vodního hospodářství
  • 80 % z příjmů ze živností řemeslných
  • 60 % z příjmů u ostatních živností
  • 40 % z příjmů podle zvláštních předpisů, nezávislých povolání a z autorských práv (s výjimkou uvedenou v bodě e). Maximálně lze uplatnit 800 000 Kč (tomu odpovídá příjem 2 000 000 Kč). K příjmům přesahujícím tento limit se při použití paušálu již žádné výdaje neuplatní.
  • 30 % z příjmů z pronájmu majetku zařazeného v obchodním majetku. Maximálně lze uplatnit 600 000 Kč (tomu odpovídá příjem 2 000 000 Kč)

Má-li poplatník více druhů příjmů a u každého je jiná výše paušálu, musí zvlášť evidovat příslušné příjmy podle přiřazeného paušálu. V případě souběhu příjmů z více druhů činností, přičemž u některých poplatník bude využívat paušál a u některých ne, bude nárok na daňové slevy zachován, pokud součet základů daně s využitím paušálu bude menší než polovina celkového základu daně (např. základ daně z podnikání při využití paušálu je 200 000 Kč, základ daně ze zaměstnání je 300 000 Kč).

Příklady: Paušál ano, či ne?

Advokát Liška měl za rok příjmy 3 600 000 Kč. Skutečné výdaje 1 100 000 Kč. Paušál 40 % činí 1 440 000 Kč. V roce 2012 pro něj tedy bylo výhodnější využít paušál.
Základ daně je: 3 600 000 – 1 440 000 = 2 160 000 Kč.
V roce 2013 je výše paušálu omezena částkou 800 000 Kč. Výhodnější tedy bude použít skutečné výdaje. Základ daně je: 3 600 000 – 800 000 = 2 800 000 Kč. Daňová povinnost bude vyšší.

Podnikatel Novák dosáhl za rok 2012 příjmu 800 tisíc Kč. Uplatňuje výdaje paušálem 60 %. Manželka je na rodičovské dovolené s jejich ročním synem. Jaká bude daňová povinnost za rok 2012 a 2013 při stejném zadání?

Rok 2012: Příjmy 800 000 Kč, výdaje 480 000 Kč (800 000 Kč x 60 %). Základ daně je tedy 320 000 Kč (800 000 Kč – 480 000 Kč). Daň z příjmu je 48 000 Kč. Sleva na poplatníka je 24 840 Kč, na manželku 24 840 Kč. Daň po uplatnění slev je 0 Kč. Daňové zvýhodnění na jedno dítě je 13 404 Kč za rok. Pan Novák obdrží daňový bonus 13 404 Kč.

Rok 2013: Příjmy 800 000 Kč, výdaje 480 000 Kč (800 000 Kč x 60 %). Základ daně je tedy 320 000 Kč (800 000 Kč – 480 000 Kč). Daň z příjmu je 48 000 Kč. Sleva na poplatníka je 24 840 Kč, slevu na manželku a daňové zvýhodnění na dítě nemůže pan Novák uplatnit. Daňová povinnost je tedy 23 160 Kč. Finančně si tedy pan Novák pohorší o 36 564 Kč (23 160 + 13 404).

Výběr redakce

Aktuálně z rubriky Ekonomika

Objem hypoték v červnu stoupl

Banky a stavební spořitelny v tuzemsku poskytly v červnu hypotéky za 37,5 miliardy korun, což je proti květnu nárůst o devět procent. Nové úvěry bez refinancování vzrostly o sedm procent na 29,4 miliardy. Úrokové sazby nových úvěrů v červnu pokračovaly v mírném poklesu a snížily se v průměru ze 4,6 na 4,56 procenta. Vyplývá to ze statistik České bankovní asociace Hypomonitor. Data dodávají všechny banky a spořitelny poskytující hypotéky na českém trhu.
06:23Aktualizovánopřed 1 hhodinou

Z Trumpových výhrůžek málokterá dopadla, říká ekonom Bartoň

Prezident USA Donald Trump v pondělí varoval Rusko, že pokud do padesáti dnů nebude uzavřena dohoda o ukončení války s Ukrajinou, přijdou velmi vysoká cla. Podle bývalého guvernéra České národní banky Jiřího Rusnoka by opatření mohlo představovat „silný kalibr“, pokud by skutečně platila sekundární cla na obchodní partnery Moskvy ve výši stovek procent. Podle datového ekonoma Anglo-American University v Praze Petra Bartoně však „zatím z těch jeho (Trumpových) výhrůžek málokterá dopadla“. Debatu moderovala Tereza Řezníčková.
před 12 hhodinami

Dvě třetiny kontrol autobazarů odhalily problémy

Při koupi auta z autobazaru by zákazníci měli trvat na úplných a neměnných informacích o ceně, technickém stavu i historii vozu. Česká obchodní inspekce loni zjistila pochybení ve dvou třetinách kontrol, včetně nepravdivých údajů o stavu vozidla nebo počtu najetých kilometrů. Prodejci by měli poskytnout konečnou cenu a doložit servisní knížku.
před 15 hhodinami

Třicetiprocentní cla mohou učinit evropský export nekonkurenceschopným, tvrdí analytik

Pokud by americký prezident skutečně od 1. srpna uvalil na zboží z Evropské unie třicetiprocentní cla, učinilo by to evropský export „v podstatě nekonkurenceschopným,“ říká zástupce ředitele institutu Europeum Viktor Daněk. Podle ekonomky Jany Matesové Trump nedosáhne kýženého přesunu výroby do USA, protože jeho oznámení provází nepředvídatelnost. Evropská unie podle svých představitelů dlouhodobě usiluje o obchodní dohodu se Spojenými státy.
včeraAktualizovánopřed 15 hhodinami

Cena bitcoinu se poprvé přehoupla přes 123 tisíc dolarů

Nejznámější kryptoměna bitcoin poprvé překonala hranici 123 tisíc dolarů a stanovila nový rekord 123 153,22 (2,6 milionu korun), uvedl v pondělí ráno Reuters. Americká Sněmovna reprezentantů bude zároveň v pondělí projednávat několik návrhů zákonů, které mají digitálním měnám dodat legislativní rámec, o který jejich zastánci dlouhodobě usilovali.
včeraAktualizovánopřed 18 hhodinami

Neúplné a nespolehlivé, tepe po kontrole digitální technické mapy NKÚ

Digitální technické mapy neobsahují spolehlivé informace o poloze plynovodů, vodovodů, kanalizací, elektrických a komunikačních kabelů i dalších prvků technické infrastruktury. Zjistil to Nejvyšší kontrolní úřad (NKÚ) při kontrole využití peněz na vznik a vývoj těchto map včetně souvisejících informačních systémů. Systém map je podle NKÚ z hlediska údajů neúplný a nespolehlivý. Ministerstvo průmyslu a obchodu v reakci uvedlo, že kontrola se uskutečnila před dokončením projektu.
včeraAktualizovánovčera v 10:41

Letiště Praha plánuje novou čtvrť, otevře se i soukromým investorům

Rozsáhlý rozvoj čeká okolí hlavních terminálů Letiště Václava Havla. Státní podnik plánuje výstavbu nové čtvrti, která se má s odletovými halami přímo propojit. Umožnila to novela zákona platná od července, letišti nově dovoluje spolupracovat se soukromými investory na rozvoji strategické infrastruktury. Zastavět se má přes 35 tisíc metrů čtverečních. Většinu projektů zajistí letiště samo, část ploch nabídne dalším investorům. Ti budou muset projít důkladným prověřením.
včera v 07:10

Zmírnit, odložit, nebo zrušit? Politici řeší nové emisní povolenky

Předpokládaný dopad emisních povolenek pro domácnosti, tedy systému ETS 2 plánovaného od roku 2027, je zdražení litru benzinu a nafty o tři koruny a zvýšení ceny megawatthodiny plynu o dvě stě korun. To platí při ceně povolenky 45 eur za tunu oxidu uhličitého, s čímž počítá analýza resortu životního prostředí, kterou má ČT k dispozici. Poplatky ale mohou být i vyšší. Vláda chce spolu s dalšími státy systém změnit, než začne platit.
13. 7. 2025
Načítání...